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苏州企业投资增值税政策

2022-12-05 13:49

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举例9:纳税人I是年销售额30万元的制造业个体工商户,且实行简易申报,按季缴纳,纳税人无需确认,2022年1月暂不划扣其2021年第四季度应缴纳的个人所得税(代扣代缴除外)、增值税、消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。相关税费延缓缴纳3个月,缓缴的税费在2022年4月划扣2022年第一季度应缴税费时一并划扣。苏州企业投资增值税政策
检查人员认为,按规定,城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税额为计税依据,该纳税人用留抵税额抵欠税后,实际不需要缴纳增值税,所以就不需要追缴城市维护建设税及附加了。
审理人员指出,这样理解是不对的。检查结果是该公司2020年12月应缴纳增值税50000元,同期就需要计算缴纳城市维护建设税及附加。检查结果确认后,2021年10月企业用留抵税额抵减增值税欠税,并不能影响2020年12月城市维护建设税的计算结果。
城市维护建设税的计税依据,是纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额(以下简称两税税额)。城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致,分别与增值税、消费税同时缴纳。
对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税。因为进口货物或境外单位个人销售,没有享受国内的市政利益,所以不需要征,同理出口也不会退城市维护建设税。
增值税免抵税额,形式上看似没有实际缴纳,其实是在计算出口退税中抵减了,实质上是缴了,所以需要计算缴纳城市维护建设税。
直接减免的增值税、消费税,是不需要实际缴纳的,也无需计算城市维护建设税。苏州企业投资增值税政策
留抵退税额,是指按照规定已经退还的增值税期末留抵税额。纳税人自收到留抵退税额之日起,应当在以后纳税申报期从城建税计税依据中扣除。
留抵退税额只允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额,在以后纳税申报期按规定继续扣除。苏州企业投资增值税政策
增值税预缴税款时,附征的城市维护建设税的计税依据不允许扣除期末留抵退还的增值税税额。
在年底财务重点就是要进行年终结账了,在年终结账前我们要对各会计科目以及税费来进行审核,以保证准确进行年终结转,才能出具准确的年度财务报表,也就能够保证次年的年初数据结转以及次年5月31日前的企业所得税汇算清缴的数据的正确性。下面我们来看看应交税费(增值税、附加税、企业所得税、个人所得税,印花税)的审核。
1。增值税4)审核留抵税额是否与“应交税费—应缴增值税”科目借方余额一致,不一致应在留档报表或者账面做情况说明,注明不符的原因;
5)报表应纳税额累计数是否与“应交税费—未交增值税”贷方累计发生额一致。
3)处置固定资产是否计算缴纳增值税。

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